телефоны адвокатского объединения (044) 228-72-63, (044) 228-72-53

Вы здесь

Новый порядок работы системы мониторинга налоговых накладных

Понедельник, 23 апреля, 2018

В декабря 2017 года работа системы рисков по НДС была остановлена, чтобы наработать согласованное решение, которое не будет нести рисков для всех сегментов бизнеса и будет эффективным в борьбе со схемами разворовывания НДС.

21 февраля 2018 Правительство приняло соответствующее Постановление №117.

Новая система мониторинга НН/РК содержит четыре этапа:

1 этап - отсекающий критерий:

• операции по поставке товаров (услуг) конечному потребителю и/или освобожденных от налогообложения;

• объем поставки менее 500 тыс. грн. и если руководитель является директором менее 3-х плательщиков НДС;

• налоговая нагрузка более 3%.

Если налоговая накладная/расчет корректировки соответствует одному из условий, то она регистрируется в Реестре налоговых накладных. Если же нет, то налоговая накладная или расчет корректировки переходит на второй этап проверки.

2 этап - контроль признаков рискованности плательщика: налогоплательщик, зарегистрированный на похищенные, утерянные документы, зарегистрированные на несуществующих, умерших, без вести пропавших лиц.

Если налогоплательщик отвечает хотя бы одному из условий, то регистрация налоговой накладной/расчета корректировки останавливается. Если нет - НН/РК переходит на третий этап проверки.

3 этап - мониторинг соответствия показателям, которыми определяется положительная налоговая история плательщика.

Наличие положительной налоговой истории у плательщика НДС определяется в соответствии с установленными ГФСУ показателями и критериями:

1) Объем поставки (стоимость товаров/услуг, указанных в зарегистрированных НН/РК, а не самих сумм НДС) определен по ЕРНН не превышает 150 тыс. грн. на одного покупателя-плательщика НДС в течение месяца.

2) Объем поставок в НН/РК, которые не предоставляются покупателю, составляет более 50% общего объема поставок у плательщика НДС за последние 6 месяцев.

3) Объем приобретения и поставки одного вида товара/услуги у плательщика НДС превышает 50% объема поставок такого плательщика за последние 6 месяцев.

Как выполнить это условие для производителей пока неизвестно, ведь определяются объемы в разрезе кодов УКТ ВЭД и ДКПП, а в них «на входе» одни коды, а «на выходе» - совсем другие. Поэтому для них, как и раньше, защитой от блокировки скорее всего будут Таблицы с типовыми операциями.

4) Объем поставки товара/услуги с одинаковым кодом УКТ ВЭД (ДКПП) в течение любых 4-х из шести последних месяцев составляет 20% от общего объема поставок.

5) Остаточная стоимость ОС (!) По данным декларации по налогу на прибыль на конец отчетного периода составляет более 1 млн грн. при условии, что с 01.01.2017 г. руководитель и учредители плательщика НДС не менялись.

6) Наличие собственных или арендованных земельных участков более 200 га включительно. Если это арендованные земельные участки коммунальной или государственной собственности, то площадь должна быть не менее 0,5 га (по состоянию на 01.01.2018 г.). Наличие земель должно быть задекларировано до 20.02.2018 г.

7) Уплата ЕСВ на одного работника должна превышать 1,5 минимального страхового взноса (в 2018 году - 1228,59 грн., в 2017 году было 1056 грн.) за последние 12 месяцев, при условии, что с 01.01.2017 г. руководитель и учредители плательщика НДС не менялись.

8) Уплата ЕСВ и налогов и сборов (кроме НДС при импорте товаров) составляет более 5 млн грн. в предыдущем отчетном году.

В случае соответствия этим показателям - НН/РК регистрируется. В случае несоответствия ни одному условию положительной налоговой истории плательщика - НН/РК переходит на четвертый этап проверки.

4 этап - контроль признаков рискованности операции (то есть контроль имеющегося «пересорта», отсутствие (аннулирование, приостановление) необходимых лицензий и т.п.). В случае подтверждения рискованности - регистрация налоговой накладной / расчета корректировки останавливается.

Для ускорения разблокирования НН/РК стоит обращать внимание на следующее:

1) Введен электронный реестр остановленных НН/РК, в котором плательщик в онлайн режиме сможет найти информацию о рассмотрении и статусе остановленных налоговых накладных.

2) Доработана форма решения об отказе в регистрации - в нем будет указываться четкая мотивированное основание отказа. В случае непредоставления и/или предоставления документов, которые составлены с нарушением законодательства, в форме будет отмечаться конкретный документ, которого это касается.

3) Если решение комиссии не зарегистрировано в течение пяти (для накладных с объемом более 30 млн. грн. cеми) рабочих дней, остановлена НН/РК регистрируется в автоматическом режиме.

4) Жалобы на решения комиссий подаются в электронном виде.

5) Установлены критерии рискованности плательщика, рискованности операции и показатели, по которым определяется положительная налоговая история плательщика публикуются на сайте ДФС.

Надеемся, что новые изменения не принесут еще больше проблем при ведении бизнеса добросовестными предпринимателями.

Но, при любых условиях и обстоятельствах, наши адвокаты помогут вам в решении спорных вопросов путем правильного и своевременного реагирования на действия фискальных органов.